Применение статьи 230 нк рф

Содержание

Ст. 230 НК РФ с ми

Применение статьи 230 нк рф

В число субъектов, несущих обязанности перед бюджетом, входят, кроме плательщиков, и налоговые агенты. В НК РФ, ст. 230, закреплены правила ведения учета этими лицами.

Необходимо отметить, что в соответствии с ФЗ № 229, пункты 1 и 2 указанной статьи претерпели изменения и действуют в новой редакции. Рассмотрим подробнее ст. 230 НК РФ.

Общие сведения

Как устанавливает п. 1 ст. 230 НК РФ, агенты учитывают доходы, полученные от них физлицами, вычетов, предоставленных гражданам, а также налогов, рассчитанных и удержанных с них, в налоговых регистрах. Их форма и правила отражения сведений субъекты разрабатывают самостоятельно.

В регистрах должна присутствовать информация, позволяющая идентифицировать:

  • плательщика;
  • вид и величину дохода, выплачиваемого лицу;
  • вычеты, предоставляемые гражданину;
  • расходы и суммы, снижающие базу;
  • даты выплат и отчисления налогов в бюджет.

В регистрах также, согласно первому пункту ст. 230 НК РФ, должны указываться реквизиты платежных документов.

Отчет агентов перед ИФНС

Как устанавливает п. 2 ст. 230 НК РФ, субъекты должны предоставить в инспекцию по адресу учета:

  • Документ, отражающий информацию о поступлениях плательщиков за предыдущий период, рассчитанных налоговых суммах, удержанных за этот период по каждому гражданину. Предоставляется данный отчет до 1 апреля года, идущего за истекшим периодом.
  • Расчет суммы НДФЛ за 1 квартал, 6, 9 мес. – до последнего дня месяца, идущего за соответствующим периодом, а за год – до 1 апреля.

В пункте 2 ст. 230 НК РФ также установлено, что форма, формат, порядок предоставления отчетов утверждаются ФНС.

Нюансы нормы

Налоговым агентам, являющимся российскими организациями, в том числе с обособленными подразделениями, необходимо предъявлять документ, включающий в себя информацию о доходах физлиц за предыдущий период, рассчитанных налоговых суммах, удержанных агентом, в отношении сотрудников подразделений в ИФНС по адресу их учета. Аналогичная отчетность сдается по поступлениям физлиц, полученным в рамках гражданско-правовых соглашений.

Агенты, являющиеся крупнейшими плательщиками, направляют документ, отражающий данные о доходах плательщиков за предыдущий период, суммах НДФЛ, расчет налогов, в том числе в отношении сотрудников обособленных подразделений и лиц, заключивших с ними гражданско-правовые соглашения, по адресу учета ОП, в инспекцию по месту учета налогоплательщика по каждому подразделению или в ИФНС по месту регистрации субъекта в статусе крупнейшего плательщика.

Индивидуальные предприниматели, имеющие регистрацию по месту ведения деятельности и применяющие ЕНВД либо патентную систему, направляют в контрольный орган документ, включающий информацию о поступлениях за предыдущий период, суммах НДФЛ, рассчитанных, удержанных и перечисленных в бюджет, а также расчет сумм в отношении наемных работников в ИФНС по адресу учета.

Особенности предоставления

Документ, отражающий информацию о поступлениях граждан за прошедший период, налоговых суммах, рассчитанных, удержанных и отчисленных в бюджет, расчет НДФЛ, предоставляются агентами в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи.

Если численность физлиц, получивших доход, меньше 25 чел., субъекты могут предоставить данные и расчет на бумажных носителях.

Пункт 3 ст. 230 НК РФ

Как он устанавливает, агент выдает документ о доходах и налоговых суммах, удержанных с них, гражданину по его заявлению. Форма справки, согласно п. 3 ст. 230 НК РФ, утверждается исполнительной структурой федеральной власти, осуществляющей контрольно-надзорные функции в сфере налогообложения (ФНС).

Особые предписания

Как указывается в п. 4 ст. 230 НК РФ, агенты, на основании ст. 226.1 Кодекса, направляют в ИФНС по адресу учета документ, отражающий сведения о:

  • Доходах, по которым был рассчитан и удержан налог.
  • Лицах-получателях такого дохода (если соответствующая информация есть в распоряжении субъекта).
  • Суммах налогов, рассчитанных, удержанных и отчисленных в бюджет за данный период.

Форма, порядок и сроки предоставления информации аналогичны тем, которые предусмотрены 289 статьей НК для предъявления расчетов по налогу с прибыли организаций.

Сведения по операциям, учитываемым на инвестиционном счете, направляются агентом только по завершении периода, в котором производится исчисление обязательных бюджетных платежей, нарастающим итогом с даты начала действия соглашения на ведение такого счета.

П. 5 в ст. 230 НК РФ не предусмотрен.

Важный момент

ФНС обращает внимание агентов на то, что при выявлении в процессе проверок фактов отсутствия учета объекта обложения по НДФЛ по каждому физлицу, предприятие будет привлечено к ответственности в соответствии со ст. 120 НК. Данные действия хозяйствующих субъектов расцениваются как грубое нарушение порядка учета доходов (затрат) либо объектов обложения.

Спорные моменты

Положения второго пункта ст. 230 НК РФ распространяются на отношения, возникшие после 01.01.2011 г. Как пояснила ФНС, предоставление агентами информации о поступлениях физлиц за 2010 г. производится на основании п. 2 указанной статьи в редакции, действовавшей до вступления в силу положений ФЗ № 229.

Пояснение по вопросам применения 4 пункта 230 статьи

Источник: https://autogear.ru/article/334/909/st-nk-rf-s-kommentariyami/

Статья 230 нк рф новая редакция

Применение статьи 230 нк рф

В число субъектов, несущих обязанности перед бюджетом, входят, кроме плательщиков, и налоговые агенты. В НК РФ, ст. 230, закреплены правила ведения учета этими лицами.

Необходимо отметить, что в соответствии с ФЗ № 229, пункты 1 и 2 указанной статьи претерпели изменения и действуют в новой редакции. Рассмотрим подробнее ст. 230 НК РФ.

Применение статьи 230 нк рф

Применение статьи 230 нк рф

Такие плательщики должны предоставить декларацию в конце налогового периода в ИФНС по адресу проживания. Правила для агентов Порядок исчисления, удержания и отчисления НДФЛ закреплен НК. Согласно установленным правилам:

  1. НДФЛ со ставкой 13 % определяют нарастающим итогом в отношении всех поступлений, являющихся объектом обложения данного налога.
  2. НДФЛ со ставками 9 %, 35 % и 30 % рассчитывается по каждому доходу отдельно.
  3. Исчисление суммы осуществляется без учета поступлений, полученных от других агентов, и рассчитанного и удержанного с них налога.
  4. Удержание допускается только в отношении фактически выплаченных сумм либо перечисленных на р/с плательщика (третьего лица по его поручению).

Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Статья 230 нк рф. обеспечение соблюдения положений настоящей главы

Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

An error occurred

Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

В этой статье закреплены следующие обязанности налоговых агентов: — учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде; — представление в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц этого налогового периода и о суммах, начисленных и удержанных в этом налоговом периоде, ежегодно, но не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Поскольку налог с доходов, полученных у источника выплаты, индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности не исчисляется, то и сведения о таких доходах в налоговые органы не представляются.

Нк рф статья 230 обеспечение соблюдения положений настоящей главы

Самостоятельно отчисляют НДФЛ:

  • Предприниматели по поступлениям, полученным при предпринимательской деятельности.
  • Нотариусы и прочие частнопрактикующие субъекты, по доходам, извлеченным из частной практики.

Также законодательство устанавливает обязанность самостоятельно отчислять налоговые суммы для физлиц, получающих доходы:

  • По соглашениям гражданско-правового характера, оформленным с другими физлицами, не имеющих статуса агента. К таким договорам следует относить договоры аренды, найма имущества у другого гражданина.
  • Из источников, находящихся за границей РФ.
  • В форме выигрышей, выплачиваемых организаторами игр, основанных на риске (лотерей, тотализаторов и пр.).

Самостоятельно отчислить налог должны и те граждане, с дохода которых агент не смог произвести удержание (к примеру, если доход предоставляется в натуральной форме).

Источник: http://prodam-ooo.ru/primenenie-stati-230-nk-rf/

О внесении изменения в статью 230 части второй налогового кодекса российской федерации, проект федерального закона от 08 ноября 2006 года №291898-4

Применение статьи 230 нк рф

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413; 2002, N 30, ст. 3021; 2003, N 21, ст. 1958; 2004, N 27, ст. 2715; N 34, ст. 3518; 2005, N 1, ст. 38) следующее изменение:

пункт 2 статьи 230 дополнить абзацем следующего содержания:

“Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения об общей сумме доходов физических лиц и суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога ежеквартально не позднее 1 числа второго месяца, следующего за истекшим кварталом, нарастающим итогом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.”.

Статья 2

Настоящий Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц.

ПрезидентРоссийской Федерации

В. Путин

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА к проекту федерального закона “О внесении изменения в статью 230 части второй налогового кодекса российской федерации”

Законопроектом предлагается внести изменения в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации “Налог на доходы физических лиц”

в части ежеквартального представления налоговыми агентами в налоговые органы отчетов о фактических суммах доходов физических лиц и сумме начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц.

Действующим законодательством не предусмотрено представление налоговыми агентами ежеквартальных отчетов о суммах начисленных доходов и удержанных суммах налога, в связи с чем отсутствует должный контроль со стороны налоговых органов по своевременности перечисления налога в бюджет.

Отсутствие такого контроля приводит к нарушениям положений статьи 226 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части своевременного и правильного перечисления предприятиями налога на доходы физических лиц.

Проконтролировать своевременное перечисление налоговыми агентами налога на доходы физических лиц в настоящее время налоговые органы могут только в ходе проверок.

Ежеквартальное представление налоговыми агентами отчетности об итоговых суммах доходов физических лиц и соответствующих суммах налога позволило бы получить информацию по объекту обложения, налоговой базе, начисленным, удержанным и перечисленным в бюджет суммам налога, которая может быть использована для прогнозирования налога и осуществления контрольной работы налоговых органов по своевременности перечисления налога в бюджет.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ на проект федерального закона “О внесении изменения в статью 230 части второй налогового кодекса российской федерации”, вносимый в Государственную Думу Самарской Губернской Думой

На N 2.2-03/2824 от 6 октября 2005 г.

В соответствии с частью 3 статьи 104 Конституции Российской Федерации в Правительстве Российской Федерации рассмотрен проект федерального закона с учетом представленного финансово-экономического обоснования.

Законопроектом предусматривается дополнить пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации абзацем, согласно которому на налоговых агентов возлагается обязанность представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения об общей сумме доходов физических лиц и суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц ежеквартально не позднее 1 числа второго месяца, следующего за истекшим кварталом, нарастающим итогом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со статьей 216 Кодекса налоговым периодом по данному налогу признается календарный год, а отчетные периоды не установлены.

Согласно статье 226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13 процентов, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

На основании пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При условии принятия законопроекта для налоговых агентов будут установлены дополнительные отчетные периоды и отчетность по налогу, что является экономически неоправданным и приведет к росту административной нагрузки как на налоговых агентов, так и на налоговые органы.

Учитывая изложенное, Правительство Российской Федерации законопроект не поддерживает.

Заместитель ПредседателяПравительства Российской Федерации

А.Жуков

Текст документа сверен по:

рассылка

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902012793

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.