Статья 254 нк рф 2017

Изменения в НК РФ: увеличена стоимость амортизируемого имущества и основных средств, а для уплаты квартальных авансов по налогу на прибыль введен новый лимит выручки

Статья 254 нк рф 2017

Как известно, в целях налогообложения прибыли доходы можно уменьшать, в частности, на расходы, связанные с производством и реализацией. К составу таких расходов относятся суммы начисленной амортизации (подп. 3 п. 2 ст.

253 НК РФ). Напомним, смысл начисления амортизации заключается в том, чтобы постепенно списать полную стоимость имущества.

Для правильного начисления амортизации нужно, в первую очередь, понимать, является ли имущество амортизируемым.

В статье 256 НК РФ названы четыре характеристики амортизируемого имущества. Такое имущество должно:

  • принадлежать организации на праве собственности (за некоторыми исключениями);
  • использоваться для получения дохода;
  • иметь срок полезного использования более 12 месяцев;
  • иметь первоначальную стоимость более 40 000 рублей.

Комментируемый закон внес изменение в статью 256 НК РФ, увеличив первоначальную стоимость имущества, которое признается амортизируемым, с 40 000 рублей до 100 000 рублей. Данное правило будет применяться с 1 января 2016 года в отношении имущества, введенного в эксплуатацию с этой даты или позже.

Критерии основных средств

Амортизируемое имущество можно подразделить на несколько категорий:

  • основные средства (п. 1 ст. 257 НК РФ);
  • нематериальные активы (п. 3 ст. 257 НК РФ);
  • капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованные (либо полученные в пользование) объекты ОС (п. 1 ст. 256 НК РФ).

На практике бухгалтеры чаще всего сталкиваются с основными средствами.

В качестве ОС статья 257 НК РФ признает часть имущества, которая используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.

Срок полезного использования такого имущества должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость в целях налогового учета — более 40 000 рублей (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Комментируемый закон предусмотрел, что с 1 января 2016 года первоначальная стоимость имущества для признания его основным средством должна быть более 100 000 рублей (новая редакция п. 1 ст. 257 НК РФ). Эта норма касается объектов, которые будут введены в эксплуатацию после 1 января 2016 года.

Из сказанного выше следует, что с 1 января 2016 года объекты стоимостью 100 000 рублей и меньше, введенные в эксплуатацию после этой даты, не будут относиться к амортизируемому имуществу и признаваться основными средствами.

Расходы на приобретение такого имущества организации смогут учитывать в качестве материальных расходов на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Имущество, по которому уже начисляется амортизация (даже если оно стоит дешевле 100 000 рублей), нужно будет продолжать амортизировать в прежнем порядке.

(Также см. «Принят закон, увеличивающий стоимость амортизируемого имущества и основных средств»).

Добавим, что в бухучете имущество стоимостью 40 000 рублей и менее можно не амортизировать, а отражать в составе материально-производственных запасов.

Об этом сказано в пункте 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н.

До тех пор, пока Минфин не внесет изменений в данный приказ, стоимость ОС в налоговом учете и в бухгалтерском учете будет различаться.

Особенности учета ОС при применении спецрежимов

Организации, применяющие «упрощенку» или «вмененку», не начисляют амортизацию в налоговом учете. Однако они должны вести бухучет (ст. 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете») и начислять амортизацию по ОС в бухучете.

Напомним также, что организации на УСН на основании данных бухучета должны контролировать остаточную стоимость основных средств. Если в течение года общая остаточная стоимость всех ОС превысит 100 млн.

рублей, то с начала квартала, в котором допущено превышение, организация теряет право на «упрощенку» (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 и п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Организации на УСН, применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», уменьшает налоговую базу на стоимость приобретенных (созданных) основных средств в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ.

При этом в составе основных средств учитываются только те объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в целях расчета налога на прибыль (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, для списания расходов на основании пункта 3 статьи 346.

16 НК РФ «упрощенщики» должны помнить о том, что со следующего года стоимость ОС увеличится. (Об учете ОС см. также «Налоговый учет основных средств» и «Бухгалтерский учет основных средств»).

Лимиты выручки для уплаты ежеквартальных авансов

Как известно, Налоговый кодекс предусматривает несколько способов перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль (п. 2 и п. 3 ст. 286 НК РФ):

  • ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале;
  • ежемесячно, исходя из фактической прибыли;
  • ежеквартально.

Порядок уплаты авансовых платежей зависит от величины выручки. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн.

рублей за каждый квартал, могут платить авансы по налогу на прибыль ежеквартально. Остальные организации обязаны вносить авансовые платежи ежемесячно.

Предельная сумма доходов, при которой можно платить только квартальные авансы, определяется по формуле:

Доходы от реализации в среднем за четыре предшествующих квартала = Доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за четыре предшествующих квартала: 4

Обратите внимание: доходы от реализации определяются без учета НДС и акцизов, предъявленных покупателю (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Благодаря поправке, внесенной комментируемым законом в статью 286 НК РФ, платить ежеквартальные авансы можно будет в том случае, если доходы за каждый квартал не превысят в среднем 15 млн. рублей. То есть действующий лимит увеличивается на 5 млн. рублей.

Данной поправкой можно будет воспользоваться, начиная со следующего года. Это означает, что, если доходы от реализации за четыре квартала 2015 года не превысят в среднем 15 млн.

рублей за каждый квартал, то отказаться от уплаты ежемесячных авансовых платежей можно будет уже с первого квартала 2016 года.

Особые условия предусмотрены для вновь созданных компаний — сейчас они перечисляют только квартальные платежи, если их выручка не превышает 1 млн. рублей в месяц, либо 3 млн. рублей в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ).

С 2016 года лимит доходов для таких компаний  будет увеличен в пять раз: если их выручка от реализации (без НДС) не будет превышать 5 млн. рублей в месяц либо 15 млн. рублей в квартал, то они смогут начислять только ежеквартальные авансы.

В случае превышения лимита придется перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей со следующего месяца (также см. «Увеличены лимиты выручки, при соблюдении которых компании вправе не платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль»).

Переход на уплату ежеквартальных авансов

Нужно ли уведомить налоговую инспекцию о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей? Действующее законодательство такого требования не содержит.

Сообщать в инспекцию об изменении способа уплаты налога на прибыль следует только при переходе на ежемесячное перечисление авансовых платежей исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Получается, что перейти на уплату ежеквартальных авансов можно без уведомления инспекции.

Однако ФНС России рекомендует налогоплательщикам все же сообщить в инспекцию о переходе на ежеквартальное перечисление авансов, поскольку в противном случае могут возникнуть вопросы о том, почему организация не перечислила очередной ежемесячный платеж и не представила соответствующий расчет (письмо от 13.04.10 № 3-2-09/46).

Напомним, что организации, которые рассчитывают авансы ежемесячно исходя из фактической прибыли, обязаны сдавать налоговые расчеты не позднее 28-го числа, следующего за истекшим календарным месяцем. Соответственно, если от организации не поступит расчет за январь 2016 года, налоговики могут расценить это как нарушение.

А если до перехода на квартальную уплату авансов организация начисляла авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал, у инспекции могут возникнуть вопросы о причине неуплаты ранее заявленных ежемесячных авансовых платежей (также см.

«Сообщать о переходе на уплату только квартальных авансов по налогу на прибыль не обязательно»).

Как рассчитать ежеквартальные авансы

Приведем формулу расчета квартального авансового платежа по налогу на прибыль:

Авансовый платеж по итогам отчетного периода = налоговая база за отчетный период x 20% (или меньше, если это установлено региональным законодательством) – авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода.

Общий подход к расчету квартальных авансов поясним на примере.

Пример

По итогам I квартала 2015 года организация «Прогресс»  получила прибыль в размере 70 000 рублей. Авансовый платеж по итогам I квартала составил:

70 000 руб. × 20% = 14 000 руб.

За первое полугодие 2015 года прибыль получена в размере 100 000 руб. Авансовый платеж будет равен:

100 000 × 20% – 14 000 руб. = 6000 руб.

За девять месяцев 2015 года прибыль получена в размере 102 000 руб. С учетом ранее перечисленных авансовых платежей сумма налога за этот период подлежит уменьшению:

102 000 руб. × 20% – 20 000 руб. = 400 руб.

Подробнее о расчете авансовых платежей см. «Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций».

Сделки между взаимозависимыми лицами и другие изменения

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2015/6/9978

Статья 254 налоговый кодекс

Статья 254 нк рф 2017

на приобретение и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

Налоговый Кодекс Российской ФедерацииСтатья 254

Федерального закона от 22 июля 2008 г.

N 158-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст.

3614); 6) на приобретение и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст.

2026)

на приобретение материалов, используемых: (абзац второй исключен Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст.

2026) для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку); на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели); 3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.

Статья 254 НК РФ — Материальные расходы

на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

Статья 254 (НК РФ) Налогового кодекса РФ

на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

Руководство ООО «Пчелка» в целях оптимизации налогообложения приняло решение учитывать расходы на приобретение этих ТМЦ равномерно в течение 2 лет.

Таким образом, ежемесячно будет производиться списание на сумму 1 550 руб. (или 4 650 руб. в квартал). Амортизируемым считается имущество, которое участвует в производственном цикле организации более 1 года и стоит более 100 000 руб. Затраты на приобретение подобного имущества учитываются во время всего периода его эксплуатации посредством начисления амортизации.

Периодически основные средства требуют проведения ремонта.

Часть вторая, Статья 254

на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

2.

Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Источник: http://vash-yurist102.ru/statja-254-nalogovyj-kodeks-78892/

П 8 ст 254 нк рф

Статья 254 нк рф 2017

Перед тем как говорить об особенностях учета материальных расходов организации, необходимо определиться, какие расходы считаются материальными. Итак, к материальным расходам относятся следующие затраты в виде стоимости (п. 1 ст. 254 НК РФ):

  1. Приобретенного сырья и материалов, которые используются в производстве товаров (работ, услуг);
  2. Материалов, предназначенных для упаковки и иной подготовки товаров к продаже;
  3. Инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и другого неамортизируемого имущества;
  4. Комплектующих изделий и полуфабрикатов;
  5. Топлива, воды, энергии, используемых на технологические нужды;
  6. Работ и услуг производственного характера, которые выполняются сторонними организациями и ИП или структурными подразделениями компании;
  7. Содержания и эксплуатации ОС и иного имущества природоохранного назначения.

С полным перечнем материальных расходов можно ознакомиться в статье 254 НК РФ. Причем приведенный перечень не является закрытым. Дело в том, что к материальным расходам могут быть отнесены любые расходы, связанные с производственным процессом. Главное, чтобы они были экономически целесообразными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Также к материальным расходам приравниваются следующие виды затрат (п. 7 ст. 254 НК РФ):

  1. Расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия.
  2. Потери от недостачи или порчи материально-производственных запасов при их хранении и транспортировке в пределах установленных норм.
  3. Технологические потери при производстве и транспортировке.
  4. Расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых.

Сырье и материалы, приобретенные компанией, следует учесть по их фактической стоимости, включающей в себя не только их цену, но и расходы на транспортировку, пошлины и сборы, вознаграждения посредника, стоимость невозвратной тары и другие затраты, связанные с их приобретением (п. 2, 3 ст. 254 НК РФ).

Сырье и материалы, отпускаемые в производство, можно списать одним из трех способов, предусмотренных действующим законодательством (п. 8 ст. 254 НК РФ):

  1. По стоимости единицы запасов, то есть по фактической стоимости каждой единицы сырья и материалов.
  2. По средней стоимости материалов по видам.
  3. По стоимости первых по времени приобретения материалов (метод ФИФО).

Выбранный способ следует закрепить в налоговой учетной политике.

Как учитывается в расходах приобретение малоценного имущества?

Стоимость материальных активов и, в частности, малоценного имущества стоимостью до 100 000 руб., разрешено принимать в затраты любым удобным для налогоплательщика способом. Это относится к инструментам, инвентарю и прочим материалам, которые отражены в подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

У налогоплательщика есть право учитывать сумму затрат как единовременно с момента начала использования имущества, так и пропорционально сроку действия его предполагаемого использования (если этот период более 1 года). В расчет берутся и иные экономические показатели.

Пример . ООО «Пчелка» оказывает услуги по облагораживанию внешних территорий предприятий. Организацией был закуплен набор инструментов на сумму 37 200 руб. без НДС в целях проведения работ согласно договорам с заказчиками.

Срок использования инструментов равен 2 годам с момента оприходования. Руководство ООО «Пчелка» в целях оптимизации налогообложения приняло решение учитывать расходы на приобретение этих ТМЦ равномерно в течение 2 лет.

Таким образом, ежемесячно будет производиться списание на сумму 1 550 руб. (или 4 650 руб. в квартал).

Как списывают затраты по ремонту основных средств?

Амортизируемым считается имущество, которое участвует в производственном цикле организации более 1 года и стоит более 100 000 руб. Затраты на приобретение подобного имущества учитываются во время всего периода его эксплуатации посредством начисления амортизации.

Источник: http://si-am.ru/p-8-st-254-nk-rf/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.